Настольная книга коллекционера. Руководство по управлению и содержанию арт-коллекций - Мэри Розелл
• Собственность, образовавшаяся от прироста капитала
Для получения такого вычета собственность должна считаться имуществом, полученным вследствие долгосрочного прироста капитала, а не просто имуществом, приносящим доход. Это означает, что коллекционер должен владеть произведением больше года до передачи его в дар (иначе это будет считаться результатом краткосрочного прироста капитала), и тогда его продажа не приведет к потере средств.
• Форма 8283
При жертвовании на благотворительность работ стоимостью в $5000 и выше для возврата налогов необходимо заполнить для налоговой службы Форму 8283: «Благотворительный вклад в неденежной форме». При жертвовании на благотворительность работ стоимостью в $20 000 и выше для возврата налогов необходимо предъявить акт оценки с подписью.
Невыполнение этих условий влечет за собой очень серьезные последствия, поэтому важно, чтобы при оформлении подобных пожертвований бухгалтер или поверенный проверили все документы и убедились, что все записи сделаны корректно, оценка проведена полностью и содержит все обязательные пункты, например пункт о сравнении с ценами на подобные произведения на соответствующем рынке.
Исключения по вычетам на основе реальной рыночной стоимости
Есть определенные ситуации, при которых пожертвование на благотворительность не дает дарителю право на вычет по реальной рыночной стоимости.
Если передаваемый объект был получен в дар от художника, коллекционер сможет получить только вычет части его стоимости: в данном случае она равняется стоимости материалов художника. Вместо того чтобы принимать произведение от художника в дар, всегда имеет смысл платить какую-то сумму и, таким образом, покупать работу и просить у автора чек.
Подарки неамериканским благотворительным организациям (за исключением передачи по завещанию после смерти владельца) также дадут только вычет базовой стоимости. Однако, если дар адресован зарегистрированным в США «друзьям» благотворительной организации, вычет будет производиться на основе полной рыночной стоимости. Подобным же образом, жертвуя произведения на благотворительные аукционы, владельцы смогут рассчитывать лишь на вычет базовой стоимости.
И, наконец, если налоговый статус дарителя определяет его как инвестора или лицо, занимающегося продажей предметов искусства для получения материальной выгоды (это может быть, например, дилер), то вычет также коснется только базовой стоимости.
Частичное дарение
Американские коллекционеры также имеют еще одну возможность: преподносить музеям или общественным организациям подарки «по частям», то есть передавать предмет музею оговоренными долями и пользоваться налоговым вычетом при условии соблюдения правила соответствия назначению и прочих вышеупомянутых пунктов. В таком случае владелец получает вычет на основе рыночной стоимости каждой доли и обязан передать работу целиком в течение 10 лет с момента частичной передачи. В этот же период будет вычтен остаток рыночной стоимости.
Однако после недавних ограничений, коснувшихся частичного дарения[229], многие коллекционеры перестали этим заниматься. Теперь любое повышение рыночной стоимости произведения после момента зафиксированной передачи первой части предмета больше не принимается во внимание при последующих вычетах; даритель вправе воспользоваться налоговым вычетом, рассчитанным от рыночной цены только в момент передачи первой части и в размере ее стоимости. Более того, если объект не будет целиком передан в течение 10 лет после момента первоначальной передачи, даритель будет обязан вернуть предыдущие вычеты в налоговую службу с уплатой процентов и пени. Еще одно требование заключается в том, что принимающая сторона теперь должна осуществлять «фактическое владение» произведением пропорционально своей доле. То есть если коллекционер передает 50 %, то получатель должен 50 % времени фактически владеть произведением[230].
Вопросы, которые необходимо задать себе перед дарением
Помимо подсчетов объема налоговых привилегий, коллекционерам следует серьезно отнестись и к выбору идеального нового дома для произведения искусства. Куда оно лучше всего впишется? Концепции какого художественного института больше всего подходит именно такая работа или группа работ? Способен ли будет музей достойно позаботиться о них и демонстрировать их, учитывая пожелания владельца? Единственным подходящим местом для коллекции немецко-австрийского декоративного искусства, принадлежавшей американскому коллекционеру Гарри Сигману, оказалась Новая галерея в Нью-Йорке — во всей стране только этот музей целиком посвящен немецкому и австрийскому искусству конкретного исторического периода[231]. Однако все может быть сложнее, да и музеи не всегда готовы принимать произведения в дар. Кроме того, даже если музей даст согласие принять произведение в дар, он может не выполнить особых пожеланий дарителя, касающихся, например, размещения работ вместе или вообще не выставить их. В среднем около 80 % музейных собраний содержится в хранилищах[232].
В качестве примера можно привести влиятельного дилера и коллекционера Хайнца Берггрюна: в 1988 г. он подарил Метрополитен-музею 90 работ Пауля Клее (1879–1940), созданных в разное время, и впоследствии выражал сожаление, что не все они попали в экспозицию: «Я отдал работы без всяких условий, и это стало для меня хорошим уроком»[233]. Принадлежавшие Берггрюну произведения заслуживали особого внимания, но он очень ясно ощутил, что важные и дорогие ему произведения потерялись в огромной экспозиции музея. В дальнейшем это сильно повлияло на его подход к благотворительным акциям. В прессу неоднократно попадали истории о том, как организации спустя несколько лет владения продавали некогда подаренные им произведения[234].
Между тем важно иметь в виду, что любые ограничения, накладываемые коллекционером в отношении своего подарка, могут привести к отказу от него. Так, Музей Современного искусства в Нью-Йорке не принимает завещательные дары с ограничениями по деакцессии, полагая, что не все получаемые музеем образцы современного искусства будут в дальнейшем иметь существенную ценность[235].
Принимая во внимание все эти факторы, коллекционер должен обстоятельно подойти к процессу дарения и обдумать, что важно лично ему. Принципиально ли, чтобы подаренные работы держали все вместе? Или чтобы были созданы образовательные программы, связанные с этим собранием? Как будут заботиться о произведениях? Задача коллекционера обсудить с музеем свои пожелания. Нужно рассмотреть и альтернативные варианты, помня, что небольшие региональные музеи и университетские музеи с обучающими коллекциями могут быть более заинтересованы в определенных подарках. Владельцу произведения полезно будет задать себе вопрос: «Где моя работа сможет принести пользу?»
Продажи со скидкой в музейные коллекции
Если речь идет о значимых и дорогостоящих произведениях, коллекционеру, возможно, имеет смысл подумать о том, чтобы продать работу в музей по сниженной цене. Такой путь позволяет находящимся в затруднительном финансовом положении музеям приобретать желаемые произведения, в то время как коллекционеры смогут по своему усмотрению распоряжаться вырученными средствами, а также получить налоговый вычет за цену со скидкой. Когда
